결산 조정분개에 대해 이해하고 분개해 보자.

결산조정분개의 이해

결산이란 투자자나 채권자들에게 유용한 정보를 제공하기 위하여 보고기간 종료일 현재의 자산·부채·자본을 평가하여 재무상태를 파악하고 회계기간 동안의 수익·비용· 당기순이익을 확정하여 경영성과를 파악함과 동시에 각 계정을 정리하여 제 장부를 마감하는 절차를 말한다.

결산 조정 분개의 의의

재무상태나 손익현황 등을 경제적 실질에 따라 나타내기 위해 결산시점에 해당 계정의 기말잔액을 발생주의 회계원칙으로 수정하는 회계처리를 말한다.

결산조정 분개의 목적

재무상태표					손익계산서
회계기간 말에 자산과 부채의 경제적 실질을 반영하여 재무상태표를 적절하게기록	≫	결산조정분개의 목적		≪	회계기간 말에 수익･비용대응의 원칙에 따라 회계기간 동안 발생한 운영성과를 파악하여 손익계산서를 적절하게 기록

결산조정 분개 항목분류

1. 미결산계정 정리

2. 외.내부간 손익

3. 재고자산의 인식 및 평가

4. 유가증권 평가(공정가액)

5. 충당금 적립(대손,퇴직,감가등)

6. 손익계정 보정

결산조정분개 예

☆ 재고자산 평가와 상각

- 재고자산감모손실과 평가손실 결산조정분개

• 2022. 1. 1.기초상품재고액 ￦240,000 • 2022. 1. 1 ~ 12.31.당기상품매입액 ￦900,000 • 2022. 12. 31.장부상 기말상품재고액 ￦300,000(@￦150, 2,000개) • 2022. 12. 31.기말상품재고실사량1,900개(감모수량의70%는원가성) • 2022. 12. 31.기말상품 개당시가 ￦130(순실현가능가치기준)

답 : 22. 12. 31. 결산조정분개

차 변		대 변
매출원가	10,500	재고자산	15,000
재고자산감모손실	4,500
매출원가	38,000	재고자산평가손실누계액	38,000

☆ 재고자산 평가와 상각방법

기초재고(1. 1)300개 ＠10 3,000 매 입(7. 1) 500개 ＠126,000 매 입(11.1)400개＠16,000 계 1,200개15,000

매 출(6. 1)200개 매 출(8. 1)400개 매 출(12.1) 200개 판매수량800개 기말재고400개

답 : 2022. 12. 31. 조정분개(매출원가)

구분	차 변		대 변
총평균법	매출원가	10,000	재고자산	10,000
선입선출법	매출우너가	9,000	재고자산	9,000

☆ 감가상각누계액 계산

- 유형자산 : 정액법, 간접법

- 취득원가 120,000원(보조금 50%), 내용년수 5년, 잔존가치 20,000원

차 변		대 변
감가상각비	20,000	감가상각누계액	20,000
보조금(자산)	10,000	감가상각비	10,000

-무형자산:정액법,간접법

- 취득원가 100,000원, 내용년수 5년

차 변		대 변
감가상각비	20,000	무형자산	20,000

☆ 유가증권 평가

- 결산기준일 현재 잔액확인증 징구 후 평가 손익 또는 손상차손 인식

2019. 4. 1. 매도가능증권 구입

차 변		대 변
매도가능증권	10,000	현금	10,000

2019. 12. 31 평가손익 반영

차 변		대 변
매도가능증권평가손실	1,000	매도가능증권	1,000

2022. 12. 31 손상차손 반영 (현재 매도가능평가이익 1,000 반영)

차 변		대 변
매도가능증권평가이익	1,000	매도가능증권	8,000
매도가능증권손상차손	7,000

☆ 대총충당금 결산조정분개(대손충당금 적립율 : 2%)

- 2022. 1. 1. 현재 대손충당금 잔액 : ￦60,000

- 2022. 3. 2. 부실채권 ￦30,000을 상각

차 변		대 변
대손충당금	30,000	매출채권	30,000

- 2022. 7. 5. 전년도 상각 처리한 채권 ￦20,000을 회수

차 변		대 변
현금	20,000	대손충당금	20,000

- 2022. 12. 31. 현재 대손충당금 적립대상 매출채권 잔액 ￦1,000,000

차 변		대 변
대손충당금	30,000	대손충당금 환입	30,000

- 2022. 12. 31. 현재 대손충당금 적립대상 매출채권 잔액 ￦10,000,000

차 변		대 변
대손상각비	150,000	대손충당금	150,000

손익계정 보정시

발생주의에서는 비용과 수익을 현금의 유출·입과 무관하게 발생 사실에 따라 인식한다.

 

• 현금의 유출·입 시점보다 이전에 수입 비용이 발생하는 경우미수수익(미수금), 미지급비용(미지급금) 인식

 

• 현금의 유출·입 시점보다 이후에 수입 비용이 발생하는 경우선수수익(선수금), 선급비용(선급금) 인식

- 2022. 5. 1. 금융점포 임차계약을(22. 5. 1. ~ 23. 4. 30, 12,000천원) 체결하고, 임차료는 계약완료일에 지급하기로 함

- 2022. 12. 31. 결산조정분개는?

차 변		대 변
임대료	8,000,000	미지급비용	8,000,000

☆ 공사진행율 관련 계산

-공사진행율 손익계상 : 결산일 현재 이미 지급하였으나 당해 귀속되는 비용은 차변에 비용,대변에 선급비용(선급금) 차감으로 계상

- 공사진행율 계산방법

당해 사업년도말까지 발생한 총공사비 누적액

1. 공사진행율 =---------------------------------------------------------------

총 공 사 예 정 원 가

2. 공사수익 = (도급금액×공사진행율) - 직전 사업년도말까지 수익계상액

3. 공사비용 = 당해 사업년도에 발생된 총공사비 (직접공사비 + 간접공사비)

•계약금액: 110,000천원(부가세 포함) •계약기간: 2022. 10.1 ~ 2023. 3. 31. (선수금22,000천원 수령_부가세 포함) •총공사예정원가: 80,000천원(부가세 제외,하자보수비 포함) • 2022년 사업비 지출총액: 20,000천원

답 : 22. 12. 31. 결산 분개

차 변		대 변
선수금	20,000,000	사업수익	25,000,000
사업미수금	5,000,000

* 공사진행율 : 사업비용/총공사예정원가 : 20,000/80,000=25%

* 사업수익 : 계약금액 × 공사진행율 : 100,000 × 25%